全面试点一年，减税近7000亿元

“营改增”让企业更有“获得感”

□刘红霞 郁琼源

　　财政部、国家税务总局发布最新数据显示：截至4月底，全面推开“营改增”试点一年，减税规模近7000亿元。随后，国务院常务会议提出今年第5批减税降费举措，预计全年为企业“减负”超过1万亿元，“营改增”贡献占很大比例。

　　那么，“营改增”为企业带来了什么?如何让企业“减负”更有“获得感”?下一步的改革着力点是什么?

　　超98%试点纳税人实现税负下降或持平

　　2016年5月1日，“营改增”试点在最后四大行业——房地产、建筑、金融、生活服务业全面推开。官方数据显示：一年来“营改增”减税6993亿元，有98.7%的纳税人实现税负降低或持平。其中，四大行业减税2419亿元，前期“营改增”的“3+7”行业(交通运输、邮政、电信3个大类行业及研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业)减税2162亿元，原增值税行业减税2412亿元。

　　“‘营改增’将不动产投入纳入企业抵扣链条，仅这一项就让企业多抵扣进项税额600万元，对改善现金流起到了关键作用。”新疆阿克苏华孚色纺有限公司负责人孙伟挺说，受益于“营改增”，今年一季度企业减税160.8万元，因有更多资金扩大生产规模，就能更好解决当地贫困人口就业问题。

　　“增值税以增值额为税基，其链条抵扣机制避免了重复征税，有利于社会分工协作，不会对经济行为造成扭曲。正因如此，增值税除了筹集财政收入外，还有一些其它流转税不具备的独特功能。就我国当前情况而言，尤其是对培育经济发展新动能具有重要作用。”财政部部长肖捷表示。

　　全面推开“营改增”试点，将所有营业税行业改为缴纳增值税，打通连接二、三产业的增值税抵扣链条，增值税的制度优势得以充分发挥，有效促进制造业转型升级、服务行业加快发展，激发了经济创新活力。受此拉动，今年一季度三产增加值占国内生产总值比重升至56.5%，高出二产17.8个百分点;服务业对经济增长贡献率达61.7%。

　　今年3月底，淮南矿业集团控股的淮南港综合码头水工工程正式开工。企业积极借“营改增”契机，以能源为主轴、以物流和服务等为支撑，在拓宽发展空间上迈出了重要一步。

　　该集团财务部部长刘万春说，去年企业顺利完成420万吨去产能任务，实现利润10亿元，同比减亏增盈30亿元，一举扭转了2013年以来连年亏损局面。“一得益于成本下降、二得益于转型升级，两者背后都有一个重要推力，那就是‘营改增’。”

　　“全面推行‘营改增’意义重大。”国家行政学院教授许正中说，此举优化了税制结构、促进了专业化分工、培育壮大了新动能。

　　并非百分百减税，如何增强企业“获得感”?

　　全面推开“营改增”试点的首要目标，是确保所有行业税负只减不增，但不等于所有企业税负只减不增。试点中，也有企业反映税负上升，如何让企业对减税更有“获得感”成为改革关切。

　　国家税务总局数据显示：试点全面推开一年来，“营改增”兑现了新增四大行业及下属26个小行业税负只减不增的承诺，但四大行业新增1000多万户纳税人中，仍有超过1个百分点企业在目前阶段出现不同程度的税负上升。

　　“去年‘营改增’后，企业大部分是销售老项目，所以税负降低很明显。但到今年底，老项目就将完工，新开工的建筑项目要用一般计税方式。在这种方式下，企业还能不能降低税负，我们没有十足的信心。”重庆中科建设(集团)有限公司财务总监陈飞的话，道出了部分企业之忧。

　　专家认为，多方面主客观原因共同导致了这种情况。

　　主观方面，增值税对新纳入试点的纳税人而言是全新税种，纳税人数量众多、业务类型丰富，部分企业仍存在税制不适应、抵扣不充分、优惠政策享受不完全等情况;客观方面，增值税特殊的抵扣机制受投资周期、资本构成、管理情况、盈利能力等因素影响，纳税人的税负水平在不同时间点存在一定波动，并非每个纳税人在全部时间点均可实现税负下降。

　　普华永道中国内地及香港地区流转税主管合伙人胡根荣建议，企业想最大限度拿到国家给予的税收红利，就必须顺应税制变化、政策导向。一方面应改善业务模式，梳理进货销售渠道，尽可能选择可提供增值税专用发票的供应商，实现进项应抵尽抵;另一方面，应提高企业税收管理水平，加强培训做好内控等。

　　为破解此问题，一年来税务部门共编发近60万字“营改增”辅导材料，培训纳税人2130万户(次);设立“营改增”咨询专线，日均受理咨询电话12.9万通;增设办税窗口17386个，打造9338个国地税联合办税服务厅、3.6万个联合办税窗口……

　　“‘营改增’推进时间越长，效应会越发显现，企业的‘获得感’就会更明显。”国家税务总局局长王军此前表示，今年“营改增”试点将通过时间轴延长、税率调整、政策更完善等“增效剂”，释放更大的积极效应。

　　税率简并将成重要课题，增值税立法需加快

　　全面推开“营改增”试点，是增值税改革的重要阶段性成果。在国家建立现代增值税制度大背景下，“营改增”下一步如何推进备受关注。

　　目前，全世界已有160多个国家和地区实行增值税制度。我国增值税制度本身仍有亟待完善之处，如标准税率虽不高但税率档次过多，税收优惠政策亦存碎片化等问题。

　　专家认为，随着“营改增”试点全面推开，增值税税率简并将成后“营改增”时期面临的重要课题。财政部有关负责人表示，多档税率并存一定程度上会扭曲市场主体行为，增加税务处理复杂性、不确定性，加大征纳双方的税收成本及风险。按国务院部署，从今年7月1日起，增值税税率将由四档减至17%、11%、6%三档，取消13%这一档税率;农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。待政策实施后，财政部、国家税务总局将会同有关部门密切跟踪执行情况，做好评估。

　　经济学家张连起认为，当前我国除出口环节外，一直没建立广泛的增值税退税制度，使企业增值税不能完全转嫁至下一环节。他建议，下一步可考虑逐步将增值税留抵制度改为退税制度，“不仅能大大减轻存在留抵企业的税负，还能贯通增值税税负转嫁链条，达到精准减税目的”。

　　随着改革不断推进，增值税立法也愈加受外界关注。中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，逐步简并税率应成为增值税税制改革的方向，增值税立法则将是增值税税制改革的目标。

　　专家认为，“营改增”仍需在试点中不断解决问题，在总结经验基础上加快增值税立法进程，以实现建立现代增值税制度的目标，形成国内完善、国际先进的中国增值税制度。